قائمة التدفقات النقدية
*** تعريف
التدفقات النقدية :
هى قائمة توضح التدفقات
النقدية الداخلة والخارجة مع التفرقة بين الأنشطة التشغيلية والإستثمارية
والتمويلية فهى توضح الأثر النقدى لكافة النشاطات التى قامت بها المنشأة مع بيان
طبيعة هذا الأثر من كونه يشكل تدفقا داخلا أم خارجا فهى كشف تحليلى لحركة التغيرات
النقدية التى حصلت فى المنشاءة سواء بالزيادة أو النقصان والتعرف على أسباب هذه
التغيرات
*** أهمية
وأهداف قائمة التدفقات النقدية :
1- تبين الأثر النقدى
لكافة الأنشطة التى قامت بها المنشأة خلال فترة زمنية
2- تبين طبيعة الأثر
النقدى كونه تدفقا نقديا داخلا أم خارجا
3- التعرف على نقاط
الضعف والقوة من خلال معرفة التدفقات النقدية لكل نشاط
4- تقييم قدرة المنشأة
على توليد تدفقات نقدية داخلة فى المستقبل
5- معرفة مدى قدرة
المنشأة على الوفاء بالتزاماتها
6- التعرف على أسباب
الإختلاف بين صافى الربح وصافى التغير فى الأرصدة النقدية
7- هى أداه للتحليل
المالى فى تقييم مدى اليسر والسيولة المالية للمنشأة
8- مؤشر جيد على صدق
ربحية المنشأة
9- توفير معلومات وفق
الأساس النقدى عن الأنشطة الثلاثة التشغيل والإستثمار والتمويل
10- تساعد فى تفسير بعض
التساؤلات من قبل المستثمرين والدائنين
11- تقييم فعاليات قرارت
وسياسات الإدارة فى حالتى الإزدهار والإنكماش
*** تبويب وعرض قائمة
التدفقات النقدية :
يتم عرضها
مبوبه طبقا للتدفقات النقديه من أنشطة ( التشغيل – الإستثماريه – التمويليه )
** أولا : الأنشطه التشغيليه :
هى الأنشطه
الرئيسيه المولده لإيرادات الشركه والأنشطه الأخرى التى لا تعتبر أنشطه استثماريه
أو تمويليه . وهى مؤشر هام لبيان قدرة الشركه على الإستمرار وسداد القروض وتوزيع
الأرباح دون اللجؤ لمصادر تمويل خارجيه ويتم احتسابها طبقا لأحد الأسلوبيين :
أ – الأسلوب
المباشر ب –
الأسلوب غير مباشر
أ – الأسلوب
المباشر : هو إعداد قائمة الدخل طبقا للأساس النقدى وليس الإستحقاق وتعد كما يلى
· النقد المقبوض من العملاء هو
صافى المبيعات
+ النقص ( الزياده ) في المدينين وأوراق القبض (
ويستثنى تأثير قيود الذمم المشكوك في تحصيلها )
· النقد المدفوع للموردين
تكلفة البضاعه المباعه
+ الزياده ( النقص ) في
مخزون البضاعه
+ النقص ( الزياده ) في الذمم الدائنه
· النقد المدفوع على المصاريف
مجموع
المصروفات مطروح منها الإستهلاكات والإطفاءات
+ الزياده ( النفص ) في المصروفات المدفوعه مقدما
+ النقص (
الزياده ) المصروفات المستحقه غير المدفوعه
ب – الأسلوب
غير المباشر : هو تعديل صافى الربح والخساره بقيم العمليات غير النقديه وأية بنود
مؤجله أو مستحقه متحصله بمقبوضات أو مدفوعات سابقه أو مستقبليه لتحديد التغيرات في
بنود رأس المال العامل طبقا للأتى
صافى الربح
+ يضاف أو يطرح
بنود غير نقديه
+ يضاف
الإستهلاكات والإطفاءات
+ يضاف
المخصصات
خسائر ( وأرباح
) غير تشغيليه ( تشمل الإيرادات والمصروفات الأخرى – تكاليف التمويل – استبعاد
الموجودات الثابته )
= التدفق
النقدى الناتج من الأنشطه التشغيليه قبل التغير في بنود رأس المال العامل
( الزياده )
والنقص في الأصول المتداوله
( الزياده )
والنقص في المطلوبات المتداوله
( - ) يطرح
ضريبة الدخل المدفوعه
= صافى التدفق
النقدى المستخدم في الأنشطه التشغيليه قبل البنود غير العاديه
مقبوضات (
مدفوعات ) بنود غير عاديه
=صافى التدفق
النقدى المستخدم في الأنشطه التشغيليه
** ثانيا الأنشطه الإستثماريه : هى الأنشطه
المتعلقه بالحصول أو التخلص من الموجودات طويلة الأجل بالإضافه إلى الإستثمارت
الأخرى التى لا تعتبر نقديه معادله
** المدفوعات
النقدية للاقتناء أصول ثابتة ملموسة وغير ملموسة وأصول طويلة الأجل وتكاليف
التطوير والأصول التى يتم إنشاؤها ذاتيا
** المقبوضات
النقدية من بيع الأصول الثابتة الملموسة وغير الملموسة والأصول الأخرى طويلة الأجل
** المدفوعات
والمقبوضات النقدية لإقتناء أدوات حقوق ملكية أو أدوات دين فى منشأت أخرى وحصص فى
مشروعات ذات سيطرة مشتركة بخلاف الأدوات التى تعتبر ما فى حكم النقدية المحتفظ بها
للتعامل والمتجرة
** المقبوضات
والمدفوعات من السلف والقروض النقدية الممنوحة للغير بخلاف الممنوحة من مؤسسة
مالية
** المقبوضات النقدية
من عقود أجلة وعقود مستقبيلة وعقود خيارات وعقود مبادلة الإ أن يكون الغرض منها
المتاجرة أو تبوب على أنشطة تمويلية
** ثالثا الأنشطه التمويليه : هى عباره عن
الأنشطه التى ينتج عنها تغيرات في حجم ومكونات حقوق الملكيه والقروض الخاصه
بالمنشأه
** المقبوضات
من اصدار الأسهم وأدوات حقوق الملكية الأخرى
** المدفوعات
النقدية للملاك أو استرداد أسهم المنشأة
** المتحصلات
من إصدار سندات غير مضمونة وقروض وأوراق تجارية وسندات أخرى وقروض برهن سواء قصيرة
أو طويلة الأجل
** السداد
النقدى لدفع الديون
** دفع حصص
الأرباح النقدية
** النقدية
المدفوعة بواسطة المستأجر من أجل تخفيض الإلتزامات عن موجودات مستأجرة فى عقود
التأجير التمويلى
*** ملاحظات هامه عن التدفقات
النقديه :
-
الإفصاح عن
التدفقات النقديه للبنود غير العاديه بشكل منفصل ومبوبه حسب الأنشطه الناتجه عنها
إلى تشغيليه – استثماريه – تمويليه
-
يمكن تبويب
تكاليف التمويل والفوائد المدفوعه وتوزيعات الأرباح النقديه كتدفقات متعلقه
بالأنشطه التشغيليه
-
تعتبر ضرائب
الدخل الناتجه من العديد من العمليات التى يترتب عليها تدفقات نقديه وتبوب كتدفقات
نقديه من أنشطه ( تشغيليه – استثماريه- تمويليه ) ونظرا لصعوبة تعقب هذه الضرائب
يمكن تبويبها ضمن الأنشطه التشغيليه
-
يجب اظهار
مجموع التدفقات النقديه الناتجه عن شراء والتخلص من شركات تابعه كبند مستقل ضمن
التدفقات المتعله بالأنشطه الإستثماريه
-
يجب الإفصاح
عن الأرصده المحتفظ بها وتكون غير متاحه للإستخدام سواء بموجب اتفاق أو قيود
قانونيه
*** تصوير
قائمة التدفقات النقدية طبقا للتبويب
قائمة التدفقات النقدية
طبقا للطريقة المباشرة
|
البيان |
|
|
|
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية تدفقات نقدية داخلة متحصلات عملاء فوائد محصلة ارباح محصلة لأوراق مالية تدفقات نقدية خارجة مدفوعات موردين مصاريف التشغيل عدا الإهلاك صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية تدفقات نقدية داخلة متحصلات بيع وتعويضات لأصول – استثمارات تدفقات نقدية خارجة ثمن شراء أصول واستثمارت صافى تدفقات نقدية من الأنشطة الإستثمارية التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية تدفقات نقدية داخلة متحصلات أسهم وسندات وقروض تدفقات نقدية خارجة توزيعات الأرباح وسداد السندات والقروض صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية الصافى الإجمالى للتدفقات النقدية يضاف رصيد النقدية أول الفترة الرصيد مساوى للنقدية أخر المدة |
|
|
قائمة التدفقات النقدية
طبقا للطريقة الغير المباشرة
|
البيان |
جزئى |
الإجمالى |
|
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية صافى الربح يضاف الإهلاكات وخسائر بيع الأصول الثابتة مخصص ديون مشكوك فيها النقص فى الأصول المتداولة بين
الميزانية الحالية والسابقة الزيادة فى الخصوم المتدواولة بين الميزانية الحالية والسابقة يخصم ارباح بيع الصول الثابتة الزيادة فى الأصول المتداولة بين الميزانية الحالية والسابقة النقص فى الخصوم المتداولة بين الميزانية الحالية والسابقة صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية تدفقات نقدية داخلة متحصلات بيع وتعويضات لأصول – استثمارات تدفقات نقدية خارجة ثمن شراء أصول واستثمارت صافى تدفقات نقدية من الأنشطة الإستثمارية التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية تدفقات نقدية داخلة متحصلات أسهم وسندات وقروض تدفقات نقدية خارجة توزيعات الأرباح وسداد السندات والقروض صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية الصافى الإجمالى للتدفقات النقدية يضاف رصيد النقدية أول الفترة الرصيد مساوى للنقدية أخر المدة |
|
|
***أهم المعادلات الخاصة ببيانات قائمة التدفق
1
– متحصلات العملاء :
رصيد
العملاء أول المدة
+
المبيعات الأجلة
(
- ) رصيد العملاء أخر المدة
2-
المسدد للموردين =
تكلفة
بضاعة مباعة
+مخزون
أخر المدة
(-)مخزون
أول المدة
+
رصيد موردون أول المدة
(
- ) رصيد موردون أخر المدة
3
– المسدد للمصاريف =
المصروف
+
مصروفات مستحقة أول المدة
(
- ) مصروفات مستحقة أخر المدة
+
مصروفات مقدمة أخر المدة
( - ) مصروفات مقدمة أول المدة
4-
ثمن شراء الأصول الثابتة =
رصيد
الأصول أخر المدة
(-)
(
رصيد الأصول أول المدة – تكلفة الأصول المباعة )
5-
ثمن بيع الأصول الثابتة =
(
تكلفة الأصول المباعة – مجمع الإهلاك )
+أرباح
بيع الأصول
(-
) خسائر بيع الأصول
6-
الأرباح الموزعة =
رصيد
أرباح محتجزة أول المدة
+
صافى ربح العام
(
- ) رصيد أرباح محتجزة أخر العام
+
توزيعات أرباح مستحقة أول المدة
(-
) توزيعات أرباح مستحقة أخر المدة
7
– النقدية المدفوعة للسندات =
رصيد
أخر السنة
(-)(رصيد
أول السنة +خسائر السداد )
- وفى النهاية انتظروا المزيد
من الأبحاث والدورات التخصصية مستقبلا
-
وأقول ما قاله سيدنا يوسف عليه السلام : ( قال اجعلنى على خزائن
الأرض إنى حفيظ عليم )
-
إعداد المستشار المالى والضريبى
-
المحاسب / محمد فتحى
-
ت 01557159088
مصارد هذا المقال
نحيطكم علما بأن هذا المقال ليس نتاج
أفكارنا ولكنه منقول وملخص لعددة كتب وأبحاث منشورة بالإنترنت تم تنظيمها فى هذا
الشكل بالمقال نذكر أهمها
-
محاسبة
القوائم المالية ( أسس إعداد وعرض وتحليل القوائم المالية )
( بشرى حسن
محمد – عقيل دخيل الأعاجيبى – ميثم عبد كاظم الموسوى – وعد هادى الحسانى )
معايير المحاسبة والمراجعة المصرية 2020 -
التحليل المالى فهمى مصطفى
الشيخ -
أهمية
قائمة التدفقات النقدية فى اتخاذ قرار الإقتراض من البنوك ( بيان اسحاق عبد
الخالق)-
دور
قائمة التدفقات النقدية فى اتخاذ القرارات المالية فى المؤسسة الاقتصادية (بن عدى
لبيبة)-
دور
قائمة التدفقات النقدية فى تحليل الوضعية المالية للمؤسسة ( بوميمز فريد )-
دور
قائمة التدفقات النقدية فى اتخاذ القرارات الإدارية (تانيا قادر عبد الرحمن )-
قائمة
التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة محاضرة رقم 1)DR ESLAM HEGAZY-
قائمة
التدفقات النقدية بالطريقة الغير المباشرة محاضرة رقم 2)DR ESLAM HEGAZY -
المراجع :
مصادر هذا البحث ليس من نتاجنا ولكنه منقول من مجموعة من الكتب والأبحاث ومواقع مختلفة من الإنترنت
تنظيم البحث من
المحاسب محمد فتحى
+0201557159088
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق